Wiadomości - Artykuły

Pracowałeś w Anglii? Nie musisz dopłacać podatku!

2006-04-26 00:00:00 | Wrocław

fot. Piotr Miazga

Pracowałeś w czasie wakacji w Anglii? Możliwe, że nie musisz dopłacać w Polsce podatku.

Głośno jest ostatnio w mediach o konieczności zapłacenia polskiemu fiskusowi podatku za pracę w Wielkiej Brytanii. Wiele osób nie zdaje sobie jednak sprawy z tego, że jeżeli pracowało tam tylko w wakacje i nie miało żadnych dochodów w Polsce to prawdopodobnie nie będzie musiało dopłacać podatku polskiemu fiskusowi.

Poniżej znajdują się, omówione pokrótce, zasady opodatkowania w Polsce dochodów uzyskanych za pracę w Wielkiej Brytanii i sposoby obliczania należnego podatku.

Skąd to całe zamieszanie

Obowiązek dopłacenia polskiemu fiskusowi podatku od dochodu osiągniętego w Wielkiej Brytanii i Irlandii Północnej jest wynikiem zawarcia w 1976 r. umowy pomiędzy Polską a Zjednoczonym Królestwem Wielkiej Brytanii i Irlandii Północnej w sprawie zapobieżenia podwójnemu opodatkowaniu w zakresie podatków od dochodu i zysków majątkowych. Umowa ta przewiduje metodę zaliczenia proporcjonalnego, co oznacza, że podatnik musi zapłacić podatek od całości dochodów, osiągniętych zarówno w Polsce, jak i w Wielkiej Brytanii, pomniejszony o podatek zapłacony na Wyspach. Cały problem polega na tym, że obowiązujące w Polsce stawki podatkowe są znacznie wyższe, co w przypadku osób, które zarobiły dużo, jak na polskie warunki, często będzie się wiązało z koniecznością uiszczenia wysokiej dopłaty.

Zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych, osoby, których miejsce zamieszkania to Polska, podlegają tzw. nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu. Oznacza to, że muszą one płacić podatki od całości swoich dochodów bez względu na miejsce położenia źródeł przychodów, czyli także jeżeli źródła te znajdują się za granicą. Za miejsce zamieszkania uważa się to państwo, w którym znajduje się ośrodek interesów życiowych danej osoby, czyli państwo z którym ma ściślejsze powiązania osobiste i gospodarcze. W praktyce oznacza to, że studentom bardzo trudno będzie przekonać organy podatkowe, że nie mieszkają w Polsce, nawet jeżeli wzięli dziekankę i przez cały rok nie pokazywali się w naszym kraju. Co więcej, podobne problemy mają osoby, które pracują w Wielkiej Brytanii nawet od trzech lat, ale zostawili w Polsce najbliższą rodzinę lub mieszkanie.

Jak to obliczyć, czyli czarna magia odszyfrowana!

Pierwsza niespodzianka czeka na nas zaraz po powrocie z Wielkiej Brytanii. Niespodzianką tą jest obowiązek wpłacenia zaliczki na podatek dochodowy w wysokości 19% dochodów uzyskanych za granicą, w terminie do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym wróciliśmy do kraju. Już w tym momencie można było odliczyć, w odpowiedniej proporcji, podatek zapłacony za granicą. O ile o konieczności zapłacenia różnicy w opodatkowaniu jest ostatnio głośno w mediach, o tyle o obowiązku wpłacenia zaliczki pojawiły się wzmianki tylko w nielicznych artykułach w prasie fachowej. W rezultacie czego, mało kto wywiązał się z tego obowiązku.

Tymczasem nieubłaganie zbliża się 2. maja, czyli ostateczny termin złożenia zeznania o wysokości osiągniętego dochodu w 2005 roku i zapłacenia podatku. Poniżej znajdują się sposoby obliczania należnego podatku od dochodów osiągniętych w Wielkiej Brytanii.

Posłużymy się przykładem przeciętnego studenta, który na co dzień nie pracuje, ale postanowił wybrać się na dwa miesiące wakacji do pracy w Anglii. Przez te dwa miesiące udało mu się uzyskać przychód w wysokości 1800 funtów, od którego zapłacił angielskiemu fiskusowi zaliczkę na podatek w wysokości 216 funtów. Od tego przychodu należy odliczyć za każdy dzień pracy kwoty stanowiące równowartość diet z tytułu podróży służbowej za granicą, nie więcej jednak niż równowartość 30 diet. W przypadku dwumiesięcznej pracy będzie to aż 960 funtów. 1800 - 960 = 840, tyle wynosi dochód. Przeliczamy teraz 840 funtów na złotówki według średniego kursu NBP z dnia uzyskania dochodu (przyjmijmy, że kurs wynosił wtedy 5,8 zł), a następnie odejmujemy zryczałtowane koszty uzyskania przychodu w wysokości 204 zł 50 gr. W ten sposób uzyskujemy dochód do opodatkowania w wysokości 4667 zł 50 gr. Podatek od tego dochodu wynosi 356 zł 75 gr. Podatek zapłacony w Anglii po przeliczeniu na złotówki wyniesie 1252 zł 80 gr. Od 356 zł 75 gr. podatku należnego polskiemu fiskusowi odliczamy podatek zapłacony w Anglii, ale nie więcej niż tą część podatku polskiego, która przypada proporcjonalnie na dochód, który może być opodatkowany za granicą. Po obliczeniu tej części do potrącenia uzyskujemy 356 zł 75 gr., czyli dokładnie tyle, ile musimy zapłacić podatku w Polsce. Wniosek: nasz przeciętny student nie musi dopłacać podatku!

Poniżej przedstawiony jest krok po kroku schemat obliczania podatku od dochodu uzyskanego w Zjednoczonym Królestwie.

1. Objaśnienie symboli:

a	dochód uzyskany w Polsce
b	dochód uzyskany w Zjednoczonym Królestwie (ZK)
c	podatek zapłacony w ZK
d	suma dochodów
e	podatek polski
f	maksymalna część podatku zapłaconego w ZK, którą odlicza się od podatku polskiego

2. Obliczanie poszczególnych elementów:

a	- obliczamy wg zasad ogólnych, jak przy rozliczaniu normalnego rocznego zeznania podatkowego; - jeżeli nie uzyskałeś żadnego dochodu w Polsce
b	- całkowity przychód z ZK pomniejszamy za każdy dzień pracy o równowartość diety z tytułu podróży służbowej za granicą, ale nie więcej niż o 30 diet rocznie; - dieta za jeden dzień wynosi 32 GBP, maksymalnie możemy więc odliczyć 960 GBP; - uzyskaną kwotę przeliczamy na tym etapie na złotówki wg kursu kupna ogłaszanego przez bank, z którego usług korzystaliśmy, w dniu uzyskania przychodu; - jeżeli nie mieliśmy konta w banku, korzystamy ze średniego kursu ogłaszanego przez NBP w dniu uzyskania przychodu; - następnie odliczamy od uzyskanej kwoty zryczałtowane koszty uzyskania przychodu w wysokości 102,25 zł za każdy miesiąc pracy; - informacja o całkowitym przychodzie znajduje się m.in. w formularzu P45 („total pay”) i ostatnim pay slipie („gross for tax”)
c	- informacje o zapłaconym podatku również znajdują się w formularzu P45 („total tax”) i ostatnim pay slipie („tax paid”); - „c” przeliczamy na złotówki tak jak „b”
d	d=a+b
e	- jeżeli „d” jest mniejsze od 37 024 zł, to do obliczamy podatek wg następującego wzoru: e=(d x 19%)-530,08zł
f	- obliczamy wg następującego wzoru: f=(e x b):d

3. Po ustaleniu powyższych danych obliczamy podatek (x), jaki musimy dopłacić polskiemu fiskusowi wg następującego wzoru:

x=e-c, gdzie c≤f

(podatek polski [e] pomniejszamy o podatek zapłacony w ZK [c], ale nie więcej niż o podatek przypadający proporcjonalnie na dochód uzyskany w ZK [f])

Światełko w tunelu

Niestety nie wszystkim uda się uniknąć dopłacenia podatku w polskim urzędzie skarbowym. Osoby, które postanowiły podreperować swój budżet i zostać w Wielkiej Brytanii dłużej niż tylko na wakacje prawdopodobnie osiągnęły dochód, od którego trzeba zapłacić w Polsce niejednokrotnie bardzo wysoki podatek. Co gorsze, dla coraz większej liczby naszych rodaków pracujących na emigracji, jest to kolejny powód, dla którego warto na zawsze porzucić Polskę i przenieść się na stałe do Wielkiej Brytanii. Z myślą o nich powstał poselski projekt nowelizacji Ordynacji podatkowej, na mocy którego Minister Finansów mógłby w drodze rozporządzenia zaniechać poboru podatku od tych osób. Niestety w chwili obecnej brak jest chyba takiej woli ze strony rządu pomimo, że według wielu ekspertów prawa podatkowego, wydanie takiego rozporządzenia jest możliwe na gruncie obecnych przepisów. Innego zdania są jednak eksperci Ministerstwa Finansów. Innym sposobem poprawienia sytuacji tych osób jest renegocjacja umowy ze Zjednoczonym Królestwem na wzór np. tej, która łączy Polskę z Irlandią. Osoby pracujące w Irlandii mogą poprzestać na zapłaceniu podatku w tamtejszym urzędzie skarbowym i w ogóle nie rozliczać się z tych dochodów w Polsce.

Anna Burdziak i Mateusz Wiktorczyk
(praca@dlastudenta.pl)